Od 1\u00a0stycznia 2018\u00a0r. ju\u017c wszyscy vatowcy s\u0105 podatnikami zobowi\u0105zanymi do\u00a0prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT (rejestru zakupu i\u00a0sprzeda\u017cy VAT) i\u00a0przesy\u0142ania jej jako JPK_VAT organom skarbowym. Obowi\u0105zek prowadzenia ewidencji VAT przewidziany zosta\u0142 w\u00a0art.\u00a0109 ust.\u00a03 ustawy z\u00a011\u00a0marca 2004\u00a0r. o\u00a0podatku od\u00a0towar\u00f3w i\u00a0us\u0142ug. Jej zadaniem jest umo\u017cliwienie prawid\u0142owego ustalenia kwot podatku. Z\u00a0kolei podstaw\u0119 prawn\u0105 dla przesy\u0142ania przez podatnik\u00f3w VAT informacji w\u00a0formie JPK o\u00a0zakupach i\u00a0sprzeda\u017cy wynikaj\u0105cych z\u00a0tej\u017ce ewidencji stanowi art.\u00a082 \u00a7\u00a01b ustawy z\u00a029\u00a0sierpnia 1997\u00a0r. \u2013 Ordynacja podatkowa. Wygenerowanie pliku polega na\u00a0przetworzeniu danych zaczerpni\u0119tych z\u00a0rejestr\u00f3w do\u00a0okre\u015blonego urz\u0119dowo formatu. W\u00a0takim formacie (XML) jest on dostarczany Ministerstwu Finans\u00f3w. Termin wys\u0142ania JPK_VAT up\u0142ywa 25.\u00a0dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca za\u00a0miesi\u0105c poprzedni. Podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 kwartalnie r\u00f3wnie\u017c obowi\u0105zani s\u0105 przesy\u0142a\u0107 JPK_VAT co miesi\u0105c.<\/p>\n
Informacje JPK_VAT mog\u0105 zawiera\u0107 b\u0142\u0119dy. Ich wykrycie mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 na skutek weryfikacji dokonanej przez administracj\u0119 skarbow\u0105 lub samych podatnik\u00f3w.<\/p>\n
Podkre\u015bli\u0107 nale\u017cy, \u017ce w przypadku kwartalnych rozlicze\u0144 VAT ro\u015bnie prawdopodobie\u0144stwo pojawienia si\u0119 rozbie\u017cno\u015bci pomi\u0119dzy kwotami wykazanymi w deklaracji a sumami kwot zawartymi w pliku JPK_VAT sk\u0142adanym co miesi\u0105c. Podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 kwartalnie powinni wi\u0119c szczeg\u00f3lnie dok\u0142adnie ksi\u0119gowa\u0107 faktury z ka\u017cdego miesi\u0105ca.<\/p>\n
B\u0142\u0119dy w JPK_VAT<\/strong><\/p>\n Urz\u0119dowej analizy plik\u00f3w JPK_VAT dokonuje Centrum Analiz i Planowania Administracji Podatkowej przy Izbie Administracji Skarbowej we Wroc\u0142awiu. Do tego celu wykorzystuje elektroniczne narz\u0119dzie ANALIZATOR_JPK. Najcz\u0119\u015bciej stwierdzanymi uchybieniami s\u0105:<\/p>\n Podatnicy, kt\u00f3rzy przesy\u0142aj\u0105 pliki JPK_VAT zawieraj\u0105ce b\u0142\u0119dy, s\u0105 przez Ministerstwo Finans\u00f3w zawiadamiani drog\u0105 esemesow\u0105 lub mejlow\u0105 o zauwa\u017conych uchybieniach wraz z pro\u015bb\u0105 o skontrolowanie przes\u0142anych plik\u00f3w i w razie potwierdzenia nieprawid\u0142owo\u015bci o z\u0142o\u017cenie korekty. Z kolei urz\u0105d skarbowy mo\u017ce podatnika wezwa\u0107 do sporz\u0105dzenia korekty pliku w ramach czynno\u015bci sprawdzaj\u0105cych.<\/p>\n Z\u0142o\u017cenie b\u0142\u0119dnego JPK_VAT organy skarbowe uznaj\u0105 za przekazanie nieprawdziwej informacji podatkowej, za co ustawa z 10 sierpnia 1999 r. \u2013\u00a0Kodeks karny skarbowy przewiduje kar\u0119 grzywny. W przypadkach mniejszej wagi, tj. pomy\u0142ki, nie za\u015b celowego dzia\u0142ania, nieskorygowany plik JPK_VAT mo\u017ce zosta\u0107 uznany za wykroczenie skarbowe r\u00f3wnie\u017c zagro\u017cone kar\u0105 grzywny, jednak o znacz\u0105co ni\u017cszym wymiarze.<\/p>\n Korekta pliku<\/strong><\/p>\n Czy b\u0142\u0105d w przesy\u0142anym pliku JPK_VAT zostanie wykryty przez podatnika, czy przez organ skarbowy, nie ma znaczenia. Skutek zawsze powinien by\u0107 taki sam \u2013 dokonanie korekty. Trzeba j\u0105 sporz\u0105dzi\u0107 w ka\u017cdym przypadku, gdy ma miejsce zmiana raportowanych kwot. Korekta jest r\u00f3wnie\u017c konieczna w razie niew\u0142a\u015bciwego oznaczenia stron transakcji \u2013 podania b\u0142\u0119dnego numeru b\u0105d\u017a nazwy kontrahenta.<\/p>\n Podstawa do korekty nie wyst\u0105pi natomiast, gdy korekta deklaracji VAT dotyczy wy\u0142\u0105cznie zmiany kwoty do zwrotu na rachunek i kwoty do przeniesienia na nast\u0119pny okres rozliczeniowy. Podanie prawid\u0142owych kwot do zwrotu lub przeniesienia w deklaracji VAT ma znaczenie bardzo istotne, natomiast w pliku JPK_VAT w og\u00f3le one nie figuruj\u0105.<\/p>\n Wi\u0119kszo\u015b\u0107 korekt deklaracji VAT b\u0119dzie poci\u0105ga\u0142o za sob\u0105 konieczno\u015b\u0107 korekty JPK_VAT.<\/p>\n Faktura i nota koryguj\u0105ca a konieczno\u015b\u0107 korekty JPK_VAT<\/strong><\/p>\n W praktyce gospodarczej cz\u0119ste jest wystawianie przez vatowc\u00f3w faktur koryguj\u0105cych, natomiast to, czy fakt ten b\u0119dzie powodowa\u0142 konieczno\u015b\u0107 korekty pliku JPK_VAT, uzale\u017cnione jest od daty zaksi\u0119gowania takiego dokumentu. Korekta b\u0119dzie niezb\u0119dna, gdy zmiany wywo\u0142ane faktur\u0105 koryguj\u0105c\u0105 b\u0119d\u0105 powodowa\u0142y si\u0119gni\u0119cie do ubieg\u0142ych okres\u00f3w rozliczeniowych:<\/p>\n Wystawienie noty koryguj\u0105cej \u2013 pomimo \u017ce nie powoduje \u017cadnych zmian w rozliczeniach i nie ma w zwi\u0105zku z tym wp\u0142ywu na deklaracj\u0119 VAT \u2013 powoduje konieczno\u015b\u0107 korekty pliku JPK_VAT. Otrzymanie przez sprzedawc\u0119 noty koryguj\u0105cej, wskazuj\u0105cej, \u017ce nast\u0105pi\u0142a pomy\u0142ka w danych nabywcy, a faktura wystawiona by\u0142a w minionym okresie, skutkuje obowi\u0105zkiem skorygowania pliku JPK_VAT. W takim przypadku nast\u0119puje bowiem zmiana kontrahenta w rejestrze sprzeda\u017cy.<\/p>\n Podsumowuj\u0105c, pomy\u0142kami najcz\u0119\u015bciej zdarzaj\u0105cymi si\u0119 przy wystawianiu JPK_VAT s\u0105:<\/p>\n Korekta JPK_VAT polega na ponownym z\u0142o\u017ceniu pliku zawieraj\u0105cego wszystkie transakcje z poprawnymi danymi i warto\u015bciami.<\/p>\n Technicznie polega ona na tym, \u017ce w pozycji \u201ecel z\u0142o\u017cenia\u201d w aktualnie obowi\u0105zuj\u0105cym schemacie JPK_VAT (3) pierwotny plik nosi oznaczenie \u201e0\u201d pierwsza korekta \u2013 \u201e1\u201d, druga \u2013 \u201e2\u201d itd. Korekt\u0119 JPK_VAT sk\u0142ada si\u0119 na takich samych zasadach jak pierwotn\u0105 wersj\u0119.<\/p>\n Niekiedy w roku 2018 mo\u017ce powsta\u0107 konieczno\u015b\u0107 skorygowania pliku JPK_VAT z\u0142o\u017conego w roku ubieg\u0142ym. Korekta taka r\u00f3\u017cni si\u0119 nieco od korekty plik\u00f3w przes\u0142anych w roku bie\u017c\u0105cym. W\u00f3wczas obowi\u0105zywa\u0142 system JPK_VAT w schemacie (2). Numeracja plik\u00f3w by\u0142a w nim odmienna od stosowanej aktualnie. Je\u017celi podatnik z\u0142o\u017cy\u0142 w 2017 roku JPK_VAT z oznaczeniem \u201e1\u201d w polu \u201ecel z\u0142o\u017cenia\u201d (tak nakazywa\u0142a jego struktura) i nast\u0119pnie przesy\u0142ane by\u0142y korekty z oznaczeniem celu z\u0142o\u017cenia \u201e2\u201d, kolejna korekta za ten sam okres dokonana w roku 2018 b\u0119dzie sk\u0142adana wed\u0142ug nowej struktury. Nale\u017cy j\u0105 oznaczy\u0107 cyfr\u0105 \u201e3\u201d bez wzgl\u0119du na to, ile korekt\u00a0w roku 2017 zosta\u0142o oznaczonych cyfr\u0105 \u201e2\u201d.<\/p>\n Nie ma te\u017c \u017cadnych ogranicze\u0144 liczby korekt ww. pliku. Za ten sam miesi\u0105c podatnik mo\u017ce dokonywa\u0107 ich wielokrotnie. Dowodem prawid\u0142owego z\u0142o\u017cenia JPK_VAT jest Urz\u0119dowe Po\u015bwiadczenie Odbioru dla plik\u00f3w JPK (UPO_JPK).<\/p>\n Adam Okonkwo<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Od 1\u00a0stycznia 2018\u00a0r. ju\u017c wszyscy vatowcy s\u0105 podatnikami zobowi\u0105zanymi do\u00a0prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT (rejestru zakupu i\u00a0sprzeda\u017cy VAT) i\u00a0przesy\u0142ania jej jako JPK_VAT organom skarbowym. Obowi\u0105zek prowadzenia ewidencji VAT przewidziany zosta\u0142 w\u00a0art.\u00a0109 ust.\u00a03 ustawy z\u00a011\u00a0marca 2004\u00a0r. o\u00a0podatku od\u00a0towar\u00f3w i\u00a0us\u0142ug. Jej zadaniem jest umo\u017cliwienie prawid\u0142owego ustalenia kwot podatku. Z\u00a0kolei podstaw\u0119 prawn\u0105 dla przesy\u0142ania przez podatnik\u00f3w VAT informacji w\u00a0formie … Czytaj dalej Korekta pliku JPK_VAT<\/span> \n
\n
\n\n
\n