{"id":475,"date":"2018-10-09T21:08:19","date_gmt":"2018-10-09T19:08:19","guid":{"rendered":"http:\/\/business-school.pl\/start\/?p=475"},"modified":"2018-10-11T11:59:13","modified_gmt":"2018-10-11T09:59:13","slug":"faktura-zaliczkowa-i-koncowa","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/business-school.pl\/start\/faktura-zaliczkowa-i-koncowa\/","title":{"rendered":"Faktura zaliczkowa i ko\u0144cowa"},"content":{"rendered":"<h4><strong>Faktura zaliczkowa i ko\u0144cowa &#8211; czym si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105 i jak je rozliczy\u0107?<br \/>\n<\/strong><\/h4>\n<hr \/>\n<p>Podczas dokonywania transakcji, przedsi\u0119biorcy cz\u0119sto pobieraj\u0105 zaliczki na poczet przysz\u0142ych dostaw lub us\u0142ug. Otrzyman\u0105 zaliczk\u0119 nale\u017cy udokumentowa\u0107, jednym z podstawowych obowi\u0105zk\u00f3w podatnika rozliczaj\u0105cego podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug, obok obowi\u0105zku prowadzenia ewidencji i sk\u0142adania deklaracji podatkowych, jest bowiem dokumentowanie czynno\u015bci b\u0119d\u0105cych przedmiotem opodatkowania. Jednym z takich dokument\u00f3w jest\u00a0faktura zaliczkowa.<\/p>\n<p>Je\u015bli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem us\u0142ugi otrzymano ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty (w szczeg\u00f3lno\u015bci: przedp\u0142at\u0119, zaliczk\u0119, zadatek, rat\u0119, wk\u0142ad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem sp\u00f3\u0142dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu), w\u00f3wczas obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.<\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Faktur\u0119 zaliczkow\u0105 nale\u017cy wystawi\u0107:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>nie wcze\u015bniej ni\u017c 30. dnia przed otrzymaniem zaliczki (art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy),<\/li>\n<li>nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c 15. dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym otrzymano ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty od nabywcy (art. 106i ust. 2 ustawy).<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p><strong>Elementy faktury<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"text-decoration: underline;\">Faktura zaliczkowa powinna zawiera\u0107 elementy wymienione w art. 106f ustawy o VAT, tj.:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>dat\u0119 jej wystawienia,<\/li>\n<li>kolejny numer nadany w ramach jednej lub wi\u0119cej serii, kt\u00f3ry w spos\u00f3b jednoznaczny identyfikuje faktur\u0119,<\/li>\n<li>imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towar\u00f3w lub us\u0142ug oraz ich adresy,<\/li>\n<li>numery, za pomoc\u0105 kt\u00f3rych podatnik i nabywca s\u0105 zidentyfikowani na potrzeby podatku,<\/li>\n<li>dat\u0119 otrzymania ca\u0142o\u015bci lub cz\u0119\u015bci zap\u0142aty przed wydaniem towaru lub wykonaniem us\u0142ugi, o ile taka data jest okre\u015blona i r\u00f3\u017cni si\u0119 od daty wystawienia faktury,<\/li>\n<li>otrzyman\u0105 kwot\u0119 zap\u0142aty,<\/li>\n<li>kwot\u0119 podatku wyliczon\u0105 wed\u0142ug wzoru:<\/li>\n<\/ul>\n<table style=\"border-collapse: collapse; width: 100%;\" border=\"1\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 100%; background-color: #8ee8e8;\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>KP = (ZB x SP)\u00a0\u00f7 (100+SP)<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">gdzie:<br \/>\nKP \u2013 oznacza kwot\u0119 podatku,<br \/>\nZB \u2013 oznacza kwot\u0119 otrzymanej ca\u0142o\u015bci lub cz\u0119\u015bci zap\u0142aty,<br \/>\nSP \u2013 oznacza stawk\u0119 podatku,<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<ul>\n<li>dane dotycz\u0105ce zam\u00f3wienia lub umowy, a w szczeg\u00f3lno\u015bci: nazw\u0119 (rodzaj) towaru lub us\u0142ugi, cen\u0119 jednostkow\u0105 netto, ilo\u015b\u0107 zam\u00f3wionych towar\u00f3w, warto\u015b\u0107 zam\u00f3wionych towar\u00f3w lub us\u0142ug netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz warto\u015b\u0107 brutto zam\u00f3wienia lub umowy.<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p>Je\u017celi faktury zaliczkowe nie obejmuj\u0105 ca\u0142ej zap\u0142aty za dostaw\u0119 towaru lub \u015bwiadczenie us\u0142ugi, w\u00f3wczas podatnik po wydaniu towaru lub wykonaniu us\u0142ugi wystawia faktur\u0119 na pozosta\u0142\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty (tzw. <u>faktur\u0119 ko\u0144cow\u0105<\/u>), w kt\u00f3rej:<\/p>\n<ul>\n<li>sum\u0119 warto\u015bci towar\u00f3w lub us\u0142ug pomniejsza o warto\u015b\u0107 otrzymanych cz\u0119\u015bci zap\u0142aty,<\/li>\n<li>kwot\u0119 podatku pomniejsza o sum\u0119 kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentuj\u0105cych otrzymanie cz\u0119\u015bci zap\u0142aty.<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p>Faktura ko\u0144cowa powinna r\u00f3wnie\u017c zawiera\u0107 wszystkie numery faktur zaliczkowych wystawionych przed dostaw\u0105 towaru lub wykonaniem us\u0142ugi (art. 106f ust. 3 ustawy o VAT).<\/p>\n<p>Wystawca faktury ko\u0144cowej nie musi jednak podawa\u0107 w niej daty wystawienia faktury zaliczkowej ani kwoty otrzymanej zaliczki, cho\u0107 mo\u017ce tak uczyni\u0107. Gdy wystawiono wi\u0119cej ni\u017c jedn\u0105 faktur\u0119 zaliczkow\u0105, a faktury te obejmuj\u0105 \u0142\u0105cznie ca\u0142\u0105 zap\u0142at\u0119, ostatnia z tych faktur powinna zawiera\u0107 r\u00f3wnie\u017c wszystkie numery poprzednich faktur zaliczkowych (art. 106f ust. 4 ustawy o VAT).<\/p>\n<hr \/>\n<h5><u>Faktura zaliczkowa 100%<\/u><\/h5>\n<p>W przypadku gdy\u00a0faktura zaliczkowa obejmuje 100%, sprzedawca nie musi wystawia\u0107 faktury ko\u0144cowej. Wystawia si\u0119 j\u0105 w sytuacji, gdy faktury zaliczkowe nie obejmuj\u0105 ca\u0142ej ceny brutto transakcji. Je\u017celi natomiast pobrana kwota zaliczki (zaliczek) stanowi ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 transakcji, nie ma potrzeby wystawienia faktury ko\u0144cowej po zrealizowaniu transakcji. Zostaje ona w\u00f3wczas rozliczona w ca\u0142o\u015bci na podstawie faktur zaliczkowych.<\/p>\n<p>Jednak w naszej opinii, nie jest b\u0142\u0119dem wystawienie faktury ko\u0144cowej w takim przypadku.<\/p>\n<p><u>Faktura zaliczkowa i dostawa w tym samym miesi\u0105cu<\/u><\/p>\n<p>W przypadku, gdy otrzymana zaliczka na poczet dostawy towar\u00f3w oraz realizacja dostawy odbywa si\u0119 w tym samym miesi\u0105cu (okresie rozliczeniowym), w\u00f3wczas obowi\u0105zek podatkowy, zar\u00f3wno dla zaliczki, jak i dostawy towar\u00f3w, powstaje w tym samym miesi\u0105cu. W takiej sytuacji podatnik mo\u017ce wystawi\u0107 jedn\u0105 faktur\u0119, w kt\u00f3rej opodatkuje ca\u0142o\u015b\u0107 dokonanej dostawy (\u0142\u0105cznie z kwot\u0105 otrzymanej zaliczki).<\/p>\n<p>Stanowisko takie potwierdzi\u0142 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w pi\u015bmie z 15 maja 2014 r. (sygn. IPPP3\/443-186\/14-2\/SM), gdzie mo\u017cemy przeczyta\u0107:<\/p>\n<blockquote><p>(&#8230;) w przypadku, gdy w tym samym okresie rozliczeniowym (miesi\u0105cu) Sp\u00f3\u0142ka otrzyma zaliczk\u0119 na poczet dostawy, jak r\u00f3wnie\u017c dokona samej dostawy towaru, nie ma obowi\u0105zku wystawienia odr\u0119bnej faktury na udokumentowanie zaliczki (termin na wystawienie faktury zaliczkowej i ko\u0144cowej jest taki sam). Sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce wystawi\u0107 jedn\u0105 faktur\u0119, zawieraj\u0105c\u0105 elementy, o kt\u00f3rych mowa w art. 106e\u2013106f ustawy, w kt\u00f3rej opodatkuje ca\u0142o\u015b\u0107 dokonanej dostawy (\u0142\u0105cznie z kwot\u0105 otrzymanej zaliczki) (\u2026).<\/p><\/blockquote>\n<p>Podobne stanowisko zaprezentowa\u0142 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w pi\u015bmie z 16 wrze\u015bnia 2014 r., sygn. IPPP1\/443-857\/14-2\/Igo. Organ podatkowy potwierdzi\u0142 stanowisko podatnika, zgodnie z kt\u00f3rym:<\/p>\n<blockquote><p>(\u2026) nie mo\u017cna zatem uzna\u0107, i\u017c literalna wyk\u0142adnia art. 106a-106q ustawy VAT nakazuje wystawianie faktur zaliczkowych w przypadku, gdy w tym samym miesi\u0105cu (b\u0105d\u017a do 15 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca) zostanie wystawiona faktura rozliczeniowa. Jednocze\u015bnie, bior\u0105c pod uwag\u0119 tre\u015b\u0107 uzasadnienia do ustawy nowelizuj\u0105cej oraz cel wprowadzonych od 1 stycznia 2014 r. przepis\u00f3w, ukierunkowanych na ograniczenie obowi\u0105zk\u00f3w o charakterze formalnym oraz wprowadzenie u\u0142atwie\u0144 dla przedsi\u0119biorcy, nale\u017cy opowiedzie\u0107 si\u0119 za mo\u017cliwo\u015bci\u0105 nie wystawienia faktury zaliczkowej, je\u015bli w ustawowym terminie zostanie wystawiona faktura rozliczeniowa zawieraj\u0105ca wszystkie niezb\u0119dne elementy wskazane w art. 106e oraz odpowiednie elementy wskazane art. 106f ustawy VAT (kwot\u0119 zap\u0142aty, kwot\u0119 podatku, dat\u0119 i kwot\u0119 brutto otrzymanej zaliczki), a od transakcji zostanie rozpoznany obowi\u0105zek podatkowy.<\/p>\n<p>(\u2026) w ocenie Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym nie b\u0119dzie on zobowi\u0105zany do wystawienia faktury zaliczkowej w sytuacji, gdy w miesi\u0105cu wp\u0142acenia zaliczki zostanie dokonana dostawa i w ustawowym terminie wystawiona zostanie faktura rozliczeniowa zawieraj\u0105ca elementy okre\u015blone w art. 106e oraz elementy wskazane w art. 106f ustawy VAT. W takim przypadku w\u0142a\u015bciwe b\u0119dzie udokumentowanie dokonania transakcji poprzez wystawienie jednego dokumentu &#8211; faktury rozliczeniowej, kt\u00f3rej tre\u015b\u0107, obok element\u00f3w wskazanych w art. 106e ustawy VAT, b\u0119dzie zawiera\u0107 r\u00f3wnie\u017c elementy okre\u015blone w art. 106f tej ustawy &#8211; kwot\u0119 zap\u0142aty, kwot\u0119 podatku, dat\u0119 i kwot\u0119 brutto otrzymanej zaliczki (\u2026).<\/p><\/blockquote>\n<hr \/>\n<p>Zobacz wi\u0119cej: <a href=\"https:\/\/poradnikprzedsiebiorcy.pl\/-faktura-zaliczkowa-i-koncowa-czym-sie-roznia-i-jak-je-rozliczyc\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Faktura zaliczkowa i ko\u0144cowa: czym si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105 i jak je rozliczy\u0107<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Faktura zaliczkowa i ko\u0144cowa &#8211; czym si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105 i jak je rozliczy\u0107? Podczas dokonywania transakcji, przedsi\u0119biorcy cz\u0119sto pobieraj\u0105 zaliczki na poczet przysz\u0142ych dostaw lub us\u0142ug. Otrzyman\u0105 zaliczk\u0119 nale\u017cy udokumentowa\u0107, jednym z podstawowych obowi\u0105zk\u00f3w podatnika rozliczaj\u0105cego podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug, obok obowi\u0105zku prowadzenia ewidencji i sk\u0142adania deklaracji podatkowych, jest bowiem dokumentowanie czynno\u015bci b\u0119d\u0105cych przedmiotem opodatkowania. &hellip; <a href=\"http:\/\/business-school.pl\/start\/faktura-zaliczkowa-i-koncowa\/\" class=\"more-link\">Czytaj dalej <span class=\"screen-reader-text\">Faktura zaliczkowa i ko\u0144cowa<\/span> <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":583,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[3],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/475"}],"collection":[{"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=475"}],"version-history":[{"count":2,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/475\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":579,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/475\/revisions\/579"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/media\/583"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=475"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=475"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/business-school.pl\/start\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=475"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}